Необоснованная минимизация налоговых платежей в отношении НДС и налога на прибыль организации, взаимодействие с компаниями, имеющими признаки фирм «однодневок», построение длинной и разветвленной цепи фиктивных контрагентов товарного оборота - могут стать поводом для углубленного изучения и анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщика налоговыми органами.
Система планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по следующим общедоступным критериям:
№1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);
№2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
№3. отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;
№4. Опережающий темп роста расходов над темпов доход от реализации товаров (работ, услуг);
№5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации;
№6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право налогоплательщикам применять специальные налоговые режимы;
№7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;
№8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);
№9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;
№10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);
№11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики;
№12. ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
В процессе контрольной работы налоговые органы выявляют нарушения налогового законодательства. Пользуясь вышеназванными критериями оценки налоговых рисков, все большее число субъектов экономической деятельности – налогоплательщиков, самостоятельно оценивает уровень своих налоговых платежей и добровольно уточняет налоговые обязательства.