Налоговая система 2026: ключевые изменения после принятия закона № 425-ФЗ

28.11.2025 подписан Федеральный закон от N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации " в котором реализованы отдельные поручения Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также приняты изменения на основании сложившейся правоприменительной практики.

В рамках реализации мер по обеспечению сбалансированности бюджета с 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20 до 22 процентов, а расчетная ставка налога с 16.67% до 18,03% .

Указанные ставки будут действовать в отношении отгрузки товаров (работ, услуг), произведенной с 1 января 2026 года.

Кроме того, с 1 января 2026 года перестает действовать пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% при реализации молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира , спредов и сливочно – растительных топленых смесей. Эти продукты будут облагаться в общеустановленном порядке.

Изменяются положения об уплате НДС при применении специальных налоговых режимов ( упрощенной системы налогообложения и патентной системы) - снижен предельный 2 размер дохода, при превышении которого необходимо платить НДС. Так, в 2026 году, освобождаются от уплаты налога организации и ИП, совокупный доход которых не превысил 20 млн. рублей, в 2027 г. лимит совокупного дохода для освобождения от НДС составит 15 млн. рублей, а с 2028 г. - 10 млн. рублей.

Сохраняется мораторий на штрафы за нарушение срока предоставления декларации по НДС, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ, за налоговый период дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2026 года и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

Кроме того, плательщикам, которые впервые начинают исчислять НДС, предоставлено право однократно отказаться от пониженной ставки НДС в размере 5 или 7 % при условии , что такой отказ произведен в течении четырех последовательных налоговых периодах начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, с отражением операций, подлежащих налогообложению по пониженной ставке.

В части изменений, касающихся налога на прибыль организаций, установлен запрет на исправление ошибок в текущем налоговом периоде, при условии повышения налоговой ставки. Это значит, что прибыль или убытки 3 прошлых лет, выявленные в текущем периоде не могут бы учтены в целях налогообложения в периоде обнаружения ошибки. Налогоплательщикам необходимо подать корректировочные декларации за периоды, к которым относятся не учтенные доходы или расходы. С 2025 года подобную позицию высказывал Минфин в разъяснениях.

До 2030 года продлили 50-процентное ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет в порядке ст. 283 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ограничивают применение повышающего коэффициента по расходам на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям (ст. 264 НК РФ). Коэффициент 2 разрешат применять только при условии, что налогоплательщик по договору не может передать права другим лицам.

С 1 января 2026 года сомнительным разрешают признавать долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная. Речь идет о долге, возникшем при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг.

С 1 января 2026 года можно передать право на применение федерального инвестиционного вычета другой организации, входящей с владельцем основных средств и нематериальных активов в одну группу.

В части специальных налоговых режимов.

При применении упрощенной системы налогообложения пониженные налоговые ставки (в том числе «нулевая») могут устанавливаться субъектами по видам деятельности, которые определены Правительством Российской Федерации, с учетом установленных критериев.

С целью выравнивания налоговой нагрузки на плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», представлена возможность учитывать в расходах иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса для плательщиков налога на прибыль. Так, в настоящее время перечень расходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения, является закрытым. Расходы не указанные в ст. 346.16 НК РФ учесть в целях налогообложения нельзя. С 1 января 2026 года данная норма дополнена п. п. 45. Теперь плательщики упрощенной системы налогообложения смогут учитывать в составе расходов любые затраты, которые :

- связанные с осуществляемой деятельностью, направленной на получение дохода;
- экономически обоснованные и документально подтвержденные
- не указанные в ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Минэкономразвития установило коэффициентыдефляторы на 2026 год (17.11.2025) в целях применения упрощенной системы налогообложения - 1,090.

Таким образом, в 2026 г. можно будет применять УСН до тех пор, пока годовой доход не достигнет 490,5 млн. руб. (450 млн руб. x 1,090).

Предельная остаточная стоимость ОС для работы на УСН получается равной 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,090).

Порог доходов, при котором ставка НДС вырастает с 5% до 7%, составит 272,5 млн. руб. (250 млн. руб. x 1,090).

Лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. для перехода с 2026 г. на упрощенку не индексируется и составляет 337,5 млн руб. (на коэффициент 1,090 будет проиндексирован лимит дохода за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН с 2027 г.) В целях выравнивания налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения снижена предельная величина суммы 6 доходов с 60 до 20 млн. рублей в 2026 году, до 15 млн. рублей в 2027 году, 10 млн. рублей в 2028.

Скорректирована норма законодательства о возможности применении патентной системы налогообложения в 2026 году. Так, в случае превышения дохода от реализации в 2025 году 20-ти млн. рублей, патентная система не применяется. Если плательщик по суммовому порогу имеет право на применение ПСН в 2026 году, но в течение года превысил установленный лимит, то право на применение ПСН утрачивается с начала действия патента.

С 1 января 2026 года оптимизируют льготные тарифы для МСП. Приоритетные отрасли по перечню правительства оставляют на пониженном тарифе, остальные переводят на общие. Изменения не коснутся общепита и обрабатывающего производства.

С 1 января 2026 года коммерческие организации обязывают исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений единоличным руководителям исходя из МРОТ, если им перечисляют зарплату ниже этого показателя.

Наряду с изменениями законодательства на федеральном уровне произведена "донастройка" регионального налогового законодательства.

С 1 января 2026 вступают в силу изменения в Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О 7 региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", принятые Областным законом от 28.11.2025 года N 374-ЗС.

Так, утрачивает силу статья 11 Областного закона, предусматривающая возможность применения пониженных ставок при упрощенной системы налогообложения (10% доходы за минусом расходов для субъектов МСП, 1% и 5 % для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий). Для поддержки малого бизнеса с 1 января 2026 года в Ростовской области вводится новый режим Автоматизированная упрощенная система налогообложения – АвтоУСН. Применять указанный режим могут организации и индивидуальные предприниматели, использующие контрольно-кассовую технику, имеющие годовой доход, не превышающий 60 млн. рублей и численность наемных работников не более 5-ти человек, балансовая стоимость основных средств у таких организаций не должна превышать 150 млн. руб., а доля участия других компаний – 25%. Кроме того, у налогоплательщика должен быть открыт расчетный счет в одном из уполномоченных банков. Также , плательщикам Авто УСН нельзя выплачивать заработную плату за наличный расчет, принимать на работу нерезидентов, быть комиссионером или агентом. 

АУСН не могут применять ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми ОП.

Перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения с общей системы налогообложения можно только с начала года. Для перехода с 01.01.2026 года необходимо подать уведомление не позднее 12.01.2026 года ( 31 декабря – выходной день). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения , а также индивидуальны предприниматели, являющиеся самозанятыми , могут перейти на автоУСН с 1 числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца. Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели вправе применять автоУСН с момента государственной регистрации, подав уведомление в течении 30 дней после регистрации.

Ставка налога при объекте «доходы» установлена в размере 8%, при объекте «доходы минус расходы» - 20%, минимальный налог исчисляется по ставке 3% от доходов.

Налог при применении АУСН рассчитывает налоговый орган на основании сведений, полученных посредством применения плательщиком контрольно-кассовой техники или сведений, полученных от уполномоченной кредитной организации, или данных, переданных через личный кабинет налогоплательщика.

Основное преимущество АУСН в том, что налогоплательщики освобождаются от обязанности представлять отчетность в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды. Так же, налогоплательщики , перешедшие на уплату АУСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС при импорте, налога на имущество , за исключением налога исчисляемого с кадастровой стоимости, не уплачиваются страховые взносы по единому тарифу.

В части ПСН пересмотрены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода, с учетом дифференциации территории Ростовской области на 3 группы При этом, для плавного перехода на новые условия налогообложения, на 2026 год введен мораторий на применение коэффициента-дефлятора для расчета стоимости патента.

С 1 января следующего года будет осуществлен переход на исчисление налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимости по кадастровой стоимости, в связи с чем, в Областной закон 843-ЗС введена новая статья 2.1, предусматривающая особенности определения налоговой базы. Так, новые правила налогообложения будут применяться в отношении административно-деловых, 10 торговых центров и нежилых помещений назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями в ЕГРН предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания. Введенный порядок налогообложения будет применяться к объектам с общей площадью 500 квадратных метров и более, перечень которых определяет исполнительный орган Ростовской области, уполномоченный на принятие решения о проведении государственной кадастровой оценки и утверждение результатов определения кадастровой стоимости.

Впервые с момента принятия закона 843-ЗС пересмотрены ставки по транспортному налогу. Соответствующие изменения приняты областным законом от 27 ноября текущего года № 370-ЗС.