Специальные налоговые режимы. «Упрощенка»» - время перехода

Уважаемые налогоплательщики! Внимание с 1 октября 2012 г. действует новый порядок перехода на УСН. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с других режимов, подают в период с 01 октября по 31 декабря, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) – «Уведомление». Форма «Уведомления» утверждена Приказом ФНС от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее Приказ ФНС). Приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать «Уведомление» о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового Кодекса (новый порядок регистрации начинает действовать с 1 января 2013 года). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, могут представить «Уведомление» в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Внимание, рекомендуемые формы документов для применения УСН согласно Приказа ФНС:

- Форма N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (Внимание! Форма N 26.2-1 вступила в силу со 2 ноября 2012 года согласно пункта 5 Приказа ФНС).
- Форма N 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения".
- Форма N 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения".

- Форма N 26.2-4 "Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения" (применяется налоговым органом).

- Форма N 26.2-5 "Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения" (применяется налоговым органом). - Форма N 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения". - Форма N 26.2-7 "Информационное письмо" (в ответ на запрос налогоплательщика применяется налоговым органом).
- Форма N 26.2-8 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения".

Организации и индивидуальные предприниматели, которые начиная с 2013 г. желают применять УСН, должны направить в налоговый орган соответствующее «Уведомление» в срок не позднее 9 января 2013 г. Так как в 2012 г. 31 декабря является выходным днем (Постановление Правительства РФ от 20.07.2011 N 581). Следовательно, последний день срока для подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день, т.е. 9 января 2013 г.


Организации и индивидуальные предприниматели обязательно должны указать в «Уведомлении» выбранный объект налогообложения (статья 346.14 НК РФ). Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Кроме того, организациям дополнительно необходимо указать:
- о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Эта величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 млн. руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, абз. 2 пп. "а" п. 10 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

- остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября текущего года. Стоимость нематериальных активов отражать не требуется.

Налоговым периодом для УСН признается календарный год, по окончании которого налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19НК РФ), по итогам которых налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика - УСН превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. В настоящее время предельная величина доходов в целях применения УСН составляет 60 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Такой же размер лимита доходов будет установлен и в 2013 г. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).